Под прицелом инвестиционная недвижимость: МСФО и налоговый учет

Учет основных средств и инвестиционной собственности Даллакян А. Основные средства, предназначенные для получения рентного дохода или прибыли от увеличения рыночной стоимости активов, считаются инвестиционной собственностью и учитываются в соответствии с МСФО 40"Инвестиционная собственность". Основные средства или их часть, используемые или занимаемые банком, не являются инвестиционной собственностью. Основные средства Признание и первоначальная оценка Объекты основных средств отражаются в финансовой отчетности по фактическим затратам. Стоимость основных средств, созданных хозяйственным способом, включает прямые материальные и трудовые затраты, а также накладные расходы. При определении соответствия объекта основных средств условиям признания банк должен оценить степень вероятности получения будущих экономических выгод на основе фактов, имеющихся на момент первоначального признания. Здесь важно понимание того, что банк получит связанные с активом выгоды и возьмет на себя соответствующие риски. Определенность обычно возникает только тогда, когда выгоды и риски перешли к банку, до этого момента сделка по приобретению актива может быть аннулирована без значительных штрафных санкций, и поэтому актив не признается.

Инвестиционная недвижимость: признание и учет. Часть 1

Приобретение основных средств за плату 1. Себестоимость объекта основных средств состоит из: Такие обязательства признаются и оцениваются в соответствии с МСБУ Первоначальная стоимость объектов основных средств, обязательства по которым определены общей суммой, определяется распределением этой суммы пропорционально справедливой стоимости отдельного объекта основных средств п. В случае если объект основных средств приобретается создается за счет привлечения кредитных средств, первоначальная стоимость такого актива формируется с учетом норм МСБУ Если же приобретенный созданный объект основных средств является квалифицируемым активом, то затраты по займам учитываются капитализируются в составе первоначальной стоимости объекта альтернативный подход за вычетом любого инвестиционного дохода от временного инвестирования таких заемных средств.

В соответствии с МСФО (IAS) 40 «Инвестиционное имущество», первоначальная оценка инвестиционного имущества должна производиться на основе.

Классификация методов анализа с точки зрения их пригодности для определения справедливой стоимости инвестиционной собственности Введение к работе В соответствии с Концепцией развития бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу [42, п. Мировой опыт показывает, что характеристики, определяющие полезность информации, достигаются непосредственным использованием МСФО или применением их в качестве основы построения национальной системы бухгалтерского учета и отчетности.

Главная задача в области индивидуальной бухгалтерской отчетности заключается в обеспечении гарантированного доступа заинтересованным пользователям к качественной, надежной и сопоставимой персонифицированной информации о хозяйствующих субъектах. Для решения этой задачи индивидуальную бухгалтерскую отчетность необходимо составлять по российским стандартам, разрабатываемым на основе МСФО. Кроме того, должно определяться соответствие проектов стандартов и других нормативных правовых актов: В период - гг.

В данном стандарте выделяется новый вид актива - инвестиционная собственность. С выделением нового актива в МСФО 40 утверждаются соответствующие данному активу способы и правила признания, оценки, указывается объем раскрываемой в отчетности информации.

Что такое инвестиционная недвижимость? Инвестиционная недвижимость — имущество, находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды с целью получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала, или того и другого, но не для: Инвестиционная недвижимость предназначена для получения арендной платы или доходов от прироста стоимости капитала, либо того и другого.

Признание и первоначальная оценка. В составе активов организации признается инвестиционная собственность как самостоятельный.

Хотя действительно для большинства долгосрочных материальных активов нужно применять именно МСФО 16, есть еще ряд стандартов, регулирующих учет долгосрочных активов. Попробуем разобраться в требованиях этого стандарта и как применять его на практике. В сегодняшней статье, мы рассмотрим следующие аспекты: Что такое инвестиционная недвижимость?

Как ее учитывать первоначально и впоследствии? Чем модель учета по справедливой стоимости отличается от модели переоценки? Но, что же такое инвестиции в недвижимость? Обратите внимание, что инвестиционным может быть только недвижимое имущество земля, здания или их части. Движимое имущество, например, машины, яхты, самолеты, произведения искусства не могут быть признаны инвестиционным имуществом в рамках требования МСФО. Примеры инвестиционной собственности Что конкретно может быть классифицировано как инвестиционная недвижимость?

8 Инвестиционная надвижимость

Инвестиционная собственность предназначена для получения доходов от аренды или от прироста стоимости собственности, либо от того и другого. Поэтому денежные потоки, генерируемые инвестиционной собственностью, как правило, не связаны с остальными активами компании. Это отличает инвестиционную собственность от собственности, занимаемой владельцем.

Примеры объектов инвестиционной собственности: В отдельных случаях часть объекта может использоваться для получения доходов от аренды или от прироста стоимости собственности; а другая часть — для производства или поставки товаров, оказания услуг или для административных целей. Если данные части объекта могут быть реализованы отданы в финансовую аренду независимо друг от друга, то компания учитывает указанные части объекта по отдельности.

Инвестиционная недвижимость - недвижимость (земля, или здание (либо часть . Затраты по сделке должны включаться в эту первоначальную оценку.

Статья Наталья Борзова В новых рекомендациях Банка России по составлению финансовой отчетности кредитных организаций в соответствии с Международными стандартами письмо Банка России от В предыдущих методических рекомендациях Банка России данное понятие отсутствовало, а основные средства рассматривались не иначе как материальные объекты, принадлежащие на праве собственности и используемые в основной деятельности кредитной организации. Принципы признания и оценки инвестиционной недвижимости в соответствии с требованиями Международных стандартов изложены в МСФО 40"Инвестиционная недвижимость".

Нельзя сказать, что данное понятие является новым для финансовой отчетности. МСФО 40 вступили в действие с 1 января г. В данной статье мы рассмотрим понятие"инвестиционная недвижимость" в целях ее правильного отражения в финансовой отчетности. Инвестиционная недвижимость - это имущество земля или здание, либо часть здания, либо и то, и другое , находящееся в распоряжении собственника или арендатора по договору финансовой аренды в целях получения арендных платежей, доходов от прироста стоимости капитала или того и другого, но не для использования в производстве или поставках товаров или услуг либо для административных целей; продажи в ходе обычной деятельности.

Инвестиционная недвижимость - это собственность, представленная следующими видами активов: Следует обратить внимание на то, что один и тот же объект может быть частично признан и в качестве основного средства, и в качестве инвестиционной собственности. Согласно МСФО 16"Основные средства" один и тот же объект может быть разделен на части в соответствии со спецификой каждой конструктивной части основного средства и индивидуальным сроком полезной службы. Основным отличием инвестиционной собственности от основных средств является два основных признака:

Глава 10. Инвестиционная собственность

Похожие презентации Показать еще Презентация на тему: Инвестиционная недвижимость Инвестиционной недвижимостью является недвижимость земля или здание, либо часть здания," — Транскрипт: Инвестиционная недвижимость 4 Следующие активы не соответствуют определению инвестиционной недвижимости: Инвестиционная недвижимость 5 Если часть объекта используется для получения арендной платы или прироста капитала, а другая часть - для административных целей и такие части объекта могут быть реализованы независимо друг от друга, государственное учреждение учитывает указанные части объекта по отдельности.

Если же части объекта нельзя реализовать по отдельности, объект считается инвестиционной недвижимостью только в том случае, если лишь незначительная часть этого объекта предназначена для административных целей.

Последующая оценка объекта инвестиционной собственности осуществляется Учет по справедливой стоимости - после первоначального признания.

Типичными примерами инвестиционной собственности являются: В случае, когда частью собственности владеют с целью увеличения капитальной оценки или сдачи в аренду, а другая часть - для использования в процессе производства или предоставления товаров или услуг, или для административных целей, возникает проблема классификации данных частей. Если данные части могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, каждая часть учитывается отдельно как инвестиционная собственность и как собственность, занимаемая собственником, соответственно.

Если они не могут быть проданы или сданы в финансовую аренду отдельно, вся собственность может трактоваться как инвестиционная собственность, но только в том случае, если лишь незначительная часть этой собственности используется в процессе производства, предоставления товаров или услуг или для административных целей МСФО Например, компания владеет восьмиэтажным офисным зданием, семь этажей которого сдаются в аренду, а один этаж занимается администрацией самой компании.

Данное здание либо должно делиться на два объекта: В ряде случаев компании, сдающие собственность в аренду, представляют арендаторам определенные вспомогательные услуги, связанные с использованием данной собственности. Такая собственность может трактоваться как инвестиционная собственность только в том случае, когда услуги представляют незначительную часть соглашения в целом МСФО Например, собственник офисного здания, сдаваемого в аренду, предоставляет арендаторам услуги по обеспечению безопасности.

Практическая рекомендация При определении инвестиционной собственности часто необходимо использовать профессиональное суждение. Признание инвестиционной собственности К инвестиционной собственности применяется тот же критерий признания, что и другим активам компании. Критерий признания инвестиционной собственности МСФО

Презентация: Тема 5. МСФО ( ) 40 «Инвестиционная недвижимость“ Приложение № 27 к приказу №

Инвестиционная собственность — это земля, здания или их часть, предназначенные для сдачи в аренду или получения дохода от прироста капитала. Другими словами, компания может инвестировать средства в земельные участки или помещения в надежде, что в ближайшее время в результате благоприятной конъюнктуры на рынке их стоимость вырастет, что в целом увеличит капитализацию бизнеса.

Те же объекты, используемые в производстве или поставках товаров или услуг, для административных целей или для продажи, не являются инвестиционной собственностью.

Инвестиционная недвижимость. Биологические активы. МСФО (IFRS). 5. Внеоборотные активы, предназначенные для продажи.

В связи с ростом международного инвестирования в национальную экономику возникает вопрос относительно отражения объектов инвестиционной недвижимости в учете на дату баланса. При этом также предусмотрена характеристика операционной недвижимости, согласно которой это собственные или арендованные на условиях финансовой аренды земельные участки, здания, сооружения, которые располагаются на землях, содержащихся с целью использования для производства, поставки товаров или оказания услуг либо в административных целях.

Оценка инвестиционной недвижимости Согласно п. Выбранный подход применяется для оценки всех подобных объектов инвестиционной недвижимости. При этом метод отражения инвестиционной недвижимости в финансовом учете должен быть указан в приказе об учетной политике предприятия. Если будет избрана оценка по первоначальной стоимости, то объект инвестиционной недвижимости подлежит амортизации в соответствии с одним из методов, приведенных в п.

Метод оценки инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости Оценка инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости должна применяться до даты выбытия, перевода инвестиционной недвижимости в состав операционной и содержащейся для продажи или если невозможно достоверно определить ее справедливую стоимость на дату баланса. Инвестиционная недвижимость, отражаемая в финансовой отчетности по справедливой стоимости, амортизации не подлежит.

Следовательно, если недвижимость не амортизируется в бухгалтерском учете, то и в налоговом учете она также не амортизируется. Оценка инвестиционной недвижимости по справедливой стоимости отражает фактическую стоимость объекта инвестиционной недвижимости на дату баланса. Наиболее достоверным отражением справедливой стоимости являются текущие рыночные цены, которые существуют на активном рынке на подобную недвижимость в той же местности и в таком же состоянии при подобных условиях соглашений об аренде или других контрактов на дату баланса, откорректированные с учетом расходов на осуществление операций.

Вебинар IAS40 Инвестиционная недвижимость 22 03 2017 899524